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科技財稅
【廣東省】加計扣除及研發經費投入后補助
發表于 2019-10-30 瀏覽:
文章導讀:加計扣除及研發經費投入后補助 1.加計扣除政策變化 《財稅〔2018〕99號》中企業開展研發活動中實際發生的研發費用按照實際發生額的75%在 稅前加計扣除 ;形成無形資產的按照175%在稅...
加計扣除及研發經費投入后補助

1.加計扣除政策變化
《財稅〔2018〕99號》中企業開展研發活動中實際發生的研發費用按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的按照175%在稅前攤銷。不斷出臺的新政是貫徹落實《國家創新驅動發展戰略綱要》的重要體現,鼓勵科技企業持續研發和實現成果轉化。但是加計扣除的時間是每年的匯算清繳之前,也就是5月31日之前。

加計扣除中研發活動及研發費用歸集范圍:


(1)人員人工費用:指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
(2)直接投入費用:指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
(3)折舊費用:指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
(4)無形資產攤銷:指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費:指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。
(6)其他相關費用:指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。


2.做好加計扣除才能拿研發經費后補助
在加計扣除的基礎上廣東省和各市、區對研發費用有額外的補助:
(1)《廣東省企業研究開發財政補助的試行方案》中規定:500萬以下,按10%補貼;超過500萬部分(含500萬)按5%補貼,最高不超過500萬。該項政策目前已經到期,但是粵府〔2019〕1號中第六條“加大企業創新普惠性支持”中明確指出“調整優化企業研發財政補助政策,持續激勵企業加大研發投入”,所以省對研發經費的補助應該是會有一定補助的。


(2)《廣州市企業研發經費投入后補助實施方案》(穗科規字〔2019〕2號)中規定:
上一年研發經費200(含)-500萬的補助10萬,500(含)-1000萬的補助40萬,1000(含)-5000萬的補助100萬,5000萬(含)-1億的補助300萬,1億(含)-5億的補助700萬,5億(含)以上的補助2000萬。


(3)深圳市:按上年度研發實際支出,予以一定資助,最高1000 萬元的事后支持。
南山區:給予企業研究開發費用總額5%,且最高不超過在南山區上一納稅年度納稅總額5%的研發投入獎勵。最高獎勵額度不超過100萬元。
福田區:轄區企業經核定的年度R&D經費投入超過50萬元的,按10%的比例給予支持,最高200萬元。
龍崗區:按稅務部門備案可加計扣除的研發費用比例給予激勵:深圳市國家高新技術培育入庫企業,按10%、最高50萬元;國家高新技術企業,按10%、最高100萬元;中國五百強企業,按10%、最高500萬元;世界五百強企業,按10%、最高1000萬元;其他科技型企業,按5%、最高50萬元。
寶安區:按照年度財政研發投入補貼項目資金預算安排總量占所有符合申請條件的企業實際研發投入總量的比例,確定本年度規上國高企業研發補貼的比例;單個企業本年度研發補貼不得超過納稅總額、最高500萬元。
羅湖區:對轄區納稅100萬元以上的國家高新技術企業開展的研發投入,按該企業上年度研發費用投入的10%給予支持,最高300萬元。
光明新區:對符合研發加計扣除政策的科技型企業,經核準符合條件的,給予其享受研發費用加計扣除額的10%、最高200萬元的研發投入補貼;對企業研發費用支出占主營業務收入比重在5%(含)-7%、7%(含)-10%、10%(含)以上的,分別按研發費用支出的1%、3%、4%給予最高500萬元獎勵。(備注:上述兩款政策不疊加享受)
坪山區:對符合研發加計扣除政策的企業,經核準符合條件的,給予其享受研發費用加計扣除額的10%、最高100 萬元的研發投入獎勵;對審計(統計)核定的研發費用支出占主營業務收入比例5%(含)以上的企業,結合超出幅度及研發投入,分檔次給予最高500 萬元獎勵。企業研發費用支出占主營業務收入比重在5%(含)-7%、7%(含)-10%、10% (含)以上的,分別按研發費用支出的1%、3%、4%給予獎勵。上述兩款政策不能同時申請,生物、新能源、新一代信息技術(含人工智能)、智能制造、新材料、生命健康產業領域(以下簡稱“重點產業領域”)的企業,獎勵金額上浮20%。
龍華區:對適用研究開發費用稅前加計扣除政策的企業,給予上年度經稅務部門備案允許加計扣除的研發費用(扣除上年度區科技創新專項資助額)10%、不超過500 萬元的研發投入激勵。
鹽田區:同一家企業在同一年度內享受的研發投入資助額不超過其研發投入總額(不包括上年度的資助額),最高200萬元。


(4)珠海市:企業獲得的資金補貼額度按公式計算:稅務部門核定的企業上年度研發費用稅前加計扣除額×系數(當年財政補助資金總額/稅務部門核定的符合條件企業上年度研發費稅前加計扣除總額),原則上每個企業獲得的年度補助額不超過200萬元。

所以企業要想獲得所得稅的減免及研發經費后補助,就先應該按照規定歸集研發費用,并在每年的匯算清繳前做好加計扣除備案工作。

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